Отмена ЕНВД. Как подготовиться и на какую систему налогообложения перейти?

С 1 января 2021 года в России перестанет применяться единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Теперь всем предпринимателям, использовавшим налог, необходимо выбрать другую систему налогообложения и написать соответствующее уведомление о переходе на новый режим. Посмотрите, в чем заключаются преимущества и недостатки всех доступных режимов и какие системы налогообложения самые выгодные для предпринимателей транспортной отрасли.

ЕНВД считается от налоговой базы конкретного вида деятельности с учетом числа работников или торговой площади. Он не привязан к фактической доходности бизнеса. По мнению экспертов gazetabiznes.ru, отменяя налог, Россия рассчитывает, что ИП перейдут на патентную систему налогообложения, которая предусматривает уплату налога в фиксированном размере, исходя из заранее определенной по региону и виду деятельности доходности, а организации – на иные режимы налогообложения, для расчета налога по которым используется сумма фактически полученного дохода.

Перевозчикам надо до 31 декабря определиться с выбором другой системы налогообложения. В том случае, если они не подадут в налоговую уведомление о переходе на новый режим, с 1 января 2021 г. автоматически перейдут на общий режим налогообложения – ОСНО. Согласно экспертом, переход на альтернативную систему налогообложения может увеличит бремя выплаты налогов в сотни раз относительно ранних выплат ЕНВД.

«Правительство РФ не ценит сотни тысяч предпринимателей, которые все эти годы честно платили налоги и развивали свой бизнес за счет специального режима налогообложения. Несмотря на постоянные экономические кризисы предприниматели рисковали собственными ресурсами, но открывали новые направления и увеличивали ассортимент производимых товаров и услуг. Сегодня у МСП нет выбора кроме как дробить собственный бизнес и уходить в «серую» зону, иначе, просто не выжить», — рассказывает Ольга Селезнёва, глава Ассоциации РАСТО и генеральный директор Технического Центра «ВОЛИН» для сайта gazetabiznes.ru.

ЕНВД так популярен среди перевозчиков, т. к. это расчет налога очень простой – он начисляется не от реальных доходов, а от фиксированной, установленной государством суммы. Эксперт портала dalnoboi.pro сообщает, что для грузоперевозок вменённая базовая доходность одного грузовика равняется 6 тыс. рублей в месяц. После умножения этой суммы на годовой инфляционный коэффициент (2,005) получается 12,03 тыс. рублей, доход, который должен приносить один автомобиль в месяц. От этой суммы предприниматель должен уплатить 15 проц. налога; если у него одна машина, он будет платить всего 1 805 рублей. Эти небольшие платежи можно ещё и сократить на сумму взносов на пенсионное и медицинское страхование, уплаченных за себя и за работников (во втором случае, правда, только на 50 проц.).

Частник, работающий на собственном грузовике как ИП на системе ЕНВД, фактически платит лишь социальные отчисления, большая часть которых идет на его же собственный счет в Пенсионном фонде. При этом отчётность представляет собой несложную в заполнении декларацию, которую, правда, нужно сдавать 4 раза в год, – сообщает автор блога.

Системы налогообложения для предпринимателей

Каждый режим налогообложения имеет свои особенности. Предприниматели могут выбрать следующие системы налогообложения:

НПД («Самозанятые») – налог на профессиональный доход.

ПСН – патентная система налогообложения.

УСНО – упрощенная система налогообложения.

ОСНО – общая система налогообложения.

У каждой системы свои преимущества и недостатки, поэтому стоит тщательно рассмотреть все подряд.

НПД («налог на самозанятых»)

Самый простой вид налогообложения — налог на профессиональный доход (НПД) или «налог на самозанятых». Уплачивать налог могут только индивидуальные предприниматели и физические лица. Ставка данной системы зависит от того, с кем осуществляется расчет: от физического лица ставка составляет 4 проц., от юридического – 6 проц.

Преимущества этой системы заключается в нескольких факторах:

Простой вид. Зарегистрироваться или перейти с другой системы можно через мобильное приложение «Мой налог», через личный кабинет на сайте налоговой или с помощью некоторых банков.
Необязательность уплаты взносов на пенсионное страхование. В случае оплаты, данная система не позволяет уменьшать налог или налоговую базу на сумму страховых взносов, как это можно делать на некоторых других системах налогообложения.

На этом преимущества заканчиваются, а точнее для перевозчиков, потому что следующие три фактора, которые являются плюсами для других видов деятельности, не оказываются таковыми для грузоперевозчиков.

На этом преимущества для перевозчиков заканчиваются, потому что следующие три фактора, которые являются плюсами для других видов деятельности, не оказываются таковыми для грузоперевозчиков.

Данная система привлекательна необязательностью регистрации ИП – для перевозчика это здорово в связи с тем, что штрафы за тахографы и РТО разорительны в первую очередь именно для ИП.

Частнику было бы правильно закрыть предпринимательство и в дальнейшем работать физическое лицо. Но согласно уставу автомобильного транспорта такое лицо не может быть перевозчиком. В статье 2 п. 13 сказано, что перевозчик это юридическое лицо, индивидуальный предприниматель, принявшие на себя по договору перевозки груза обязанность перевезти вверенный грузоотправителем груз в пункт назначения и выдать его управомоченному на его получение лицу.

Налог при НПД составляет: 4 проц. при получении денег за перевозку от физического лица или 6 проц. от юридического лица и ИП. Уменьшать налоговую базу на расходы в данном случае нельзя, хотя в грузоперевозках расходная часть очень велика. Таким образом, если от заказчика перевозки поступит 100 тыс. рублей, 6 проц. налога будут браться именно от этой суммы и составят 6 тыс. рублей.
На данной системе налогообложения дозволяется получать всего не более 2,4 млн рублей в год или ок. 200 тыс. в месяц. То есть речь идёт не о чистой прибыли, а о всех полученных за перевозки суммах без учета расходов. И при плотной работе в эти 2,4 млн можно не уложиться.

ПСН (Патентная система налогообложения)

Это режим налогообложения, который могут использовать только индивидуальные предприниматели, но при этом ИП может нанимать до 15-ти сотрудников. Патентная система налогообложения, с одной стороны, схожа с ЕНВД – сумма налога известна заранее и не зависит от реальных доходов, лимит которых, установлен в 60 млн в год. Однако с другой она похожа на НПД – в данном случае не нужно подавать отчётность, если нет наемных сотрудников. Нужно только вести книгу учета доходов (КУД), но носить в налоговую её не требуется.

Чтобы перейти на патентную систему, нужно получить патент, для чего за 10 дней до начала деятельности обратиться в налоговую с соответствующим заявлением. Патент выдается по желанию ИП на срок от одного до двенадцати месяцев в пределах календарного года. Для продления срока подается новое заявление. Оплачивать патент заранее не нужно, это делается во время его действия, а конкретные сроки зависят от длительности патента. Стоимость патента зависит от региона деятельности и может отличаться даже в несколько раз.

Возникает только вопрос о возможности применения патентной системы при междугородных перевозках. Дело в том, что патент действует только в том регионе, где он выдан. Многие указывают на разъяснение МинФина по этому поводу, согласно которому если договор о перевозке заключён в регионе выдачи патента, то везти груз можно и в другие регионы, а если договор заключается не в родном, то придётся покупать ещё один патент.

При постоянных рейсах по одному и тому же маршруту большой проблемы в покупке дополнительных патентов нет — в большинстве регионов это всё равно будет выгоднее, чем, например, платить 6 проц. от дохода на НПД или УСН.

Остается вопрос о том, что делать при случайных обратках. Естественно, это можно обходить, заключая договор в регионе приписки предпринимателя. Но будет ли этим заморачиваться диспетчер или грузоотправитель? Возможно, в будущем закон изменится, и патент для любых междугородных перевозок нужно будет получать только по месту жительства ИП, как это сейчас прописано для ЕНВД. Но пока система такого не предусматривает.

Важен еще вопрос о страховых взносах. Индивидуальный предприниматель в ПСН обязан их уплачивать. За 2020 год это 40874 руб. за себя. Но на Патентной системе их нельзя учитывать для уменьшения налога или налоговой базы. Но, вроде у государства есть намерение дать предпринимателям эту возможность (с 1 января 2021 г. согласно ФЗ № 373 страховые взносы на патентной системе можно будет учитывать). Тогда Патентная система станет лучшей заменой ЕНВД.

УСН (Упрощенная система налогообложения)

Упрощенная система налогообложения – это режим, при котором можно выбрать налоговую ставку в зависимости от объекта налогообложения. Применять УСНО могут ЮЛ и ИП.

Система может быть бывает двух видов:

Если выбираете УСН “Доходы” – 6 проц.

Предприниматель платит налог 6 проц. от всех сумм полученных от клиентов, то есть, что называется, от грязного дохода. Декларация подается 1 раз в год, ее не сложно заполнять самому. В данном случае можно уменьшать налог на сумму уплаченных страховых взносов.

На сколько УСН выгодна для автоперевозчика? Финансовая нагрузка на УСН-доходы почти та же, что и при новом налоге на профессиональный доход (НПД). То есть, если от заказчика перевозки вам поступит 100 тыс. рублей, 6 проц. налога будут браться прямо от этой суммы и составят 6 тыс. рублей. А если от 200 тыс. – уже 12 тыс. рублей и т. д.

Если “Доходы, уменьшенные на величину расходов” – ставка 15 проц. либо 1 проц. от доходов.

Смысл использовать данную систему только тем, у кого доля расходов, которые можно подтвердить, составляет более 60 проц. от получаемых за услуги сумм. Если же процент расходов меньше, то сэкономить не удастся, и выгоднее использовать простые системы.

Например: на рассмотренной только что простой системе УСН Доходы при получении за перевозку 100 тыс. рублей придётся заплатить 6 проц., то есть 6 тыс. рублей налога; при получении такой же суммы на УСН Доходы минус расходы можно учесть расходы, и если они составили 60 тыс. (то есть 60 проц. от выручки), нужно будет заплатить 15 проц. от 40 тыс. (100 000. – 60 000), то есть тоже 6 тыс. рублей.

А вот если расходов, допустим, наберётся на 80 тыс. рублей, то 15 проц. налога будут браться уже только от 20 тыс. (100 000-80 000), и составят 3 тыс. рублей, то есть в два раза меньше. У автомобильных грузоперевозчиков доля расходов как раз таки велика и практически всегда превышает 60 проц. Тем более, если в компании работают наёмные водители.

С УСН можно решить следующим образом:

– если официально получаемая выручка невысока, например, те же 100 тыс. рублей в месяц, а остальное — неучитываемые наличные, то для простоты отчётности можно позволить себе работать на УСН-доходы;

– при относительно большом официальном обороте платить 6 проц. с грязного дохода очень невыгодно. Поэтому, если у вас юр. лицо, или вы как ИП по каким-то причинам не можете перейти на патентную систему, придётся выбирать УСН доходы минус расходы и заморачиваться учитыванием и подтверждением расходов: квитанциями, чеками, ордерами, актами, накладными и прочим.

Но если необходимость учитывания расходов неизбежна, почему бы, так сказать, не поднапрячься и не начать работать на ОСН — Общей системе налогообложения, ведь это может увеличить клиентскую базу за счёт предприятий плательщиков НДС, с которыми к тому же можно работать по несколько увеличенным ставкам.

ОСНО (Общая система налогообложения)

Общая система налогообложения – самая сложная – подходит как юридическим лицам, так и индивидуальным предпринимателям. Данный режим заманчив возможностью увеличения числа заказчиков за счет предприятий плательщиков НДС, и работой с ними по несколько увеличенным ставкам.

Почему появляется такая возможность? ООО или ИП, работающие на ОСНО, обязаны наряду с другими налогами уплачивать НДС, который в большинстве случаев составляет 20 проц. от стоимости реализованных услуг или товаров.

Как это происходит в транспортном секторе?

К примеру, перевозчик, работающий на ОСНО, доставил товар и получил за доставку 120 тыс. рублей с НДС. Теперь она обязана уплатить в бюджет НДС в размере 20 тыс. рублей. Получатель товара, который тоже работает на ОСНО, реализовал этот товар за 300 тыс. и тоже должен уплатить НДС 20 проц. (в данном случае – 50 тыс. руб). Но он может вычесть из этих 50000 НДС – 20000 НДС, которые как бы за него заплатила фирма перевозчик, и ему останется перечислить государству уже не 50 тыс., а 30 тыс., то есть он не потеряет

В том случае, если за те же 120 тыс. руб. доставит груз фирма, работающая не на ОСНО, а на УСН, то есть не являющаяся плательщиком НДС, клиенту пришлось бы самому платить эти 20 тыс. рублей в гос. бюджет. Поэтому, чтобы фирме-перевозчику, работающей не на ОСНО и не платящей НДС, предложить клиенту аналогичные условия, ей придётся ехать по меньшей ставке — меньшей как раз примерно на 20 проц., то есть уже не за 120 тыс., а за 100 тыс. рублей.

Да, но ведь первая фирма, которая на ОСНО, несмотря на то, что отвезла за 120 тыс., вроде бы всё равно получит столько же, сколько вторая, то есть 100 тыс., так как ей придётся заплатить государству 20 тыс. НДС.

Дело в том, что перевозчик тоже является клиентом, то есть покупателем услуг и товаров у множества фирм, являющихся плательщицами НДС, а значит — тоже может сокращать свою обязанность по уплате НДС на суммы, которые уже уплатили его поставщики. И если такие покупки и траты перевозчика будут надлежащим образом документироваться и учитываться, он, сможет не платить в бюджет сумму близкую этим 20 тыс., и всё-таки заработает больше перевозчика, работающего без НДС.

В чем заключается сложность ОСНО?

Кроме НДС на ОСНО платится еще и 13 проц. налог на доходы физ. лиц (НДФЛ), если ИП, или 20 проц. налог на прибыль, если ООО. И, чтобы свести к минимуму налогооблагаемую базу для этих налогов, нужно так же документировать, учитывать и рассчитывать все расходы;

– плюс налог на имущество (ок. 2 проц.);

– страховые взносы за себя и за сотрудников;

Уплата налогов, а также отчетность на ОСНО в некоторых случаях производится ежеквартально, а в некоторых и ежемесячно. Заниматься этим по совместительству совершенно невозможно. И не то, чтобы этому нельзя научиться, а просто на это однозначно не будет времени. Поэтому понадобится либо нанимать сотрудника, либо передавать администрирование налогов на аутсорсинг.

Причем, это должны быть специалисты, знакомые с автотранспортной отраслью, так как она имеет специфику: ГСМ, путевые листы и прочее автомобильно-водительское. В итоге, другие налоги, а также расходы на администрирование могут съесть все преимущества работы с НДС.

Собственно входящих НДС, на которые можно сокращать уплачиваемый НДС, можно сильно не добирать, если, например, у вас сложилась практика обслуживания техники за наличные и т.п. А ведь часто так и бывает, что ремонт в гараже дешевле и качественнее ремонта на официальном сервисе с НДС.

Все эти сложные вопросы о целесообразности использования ОСНО небольшими транспортными компаниями, или даже частниками, можно свести к двум простым:

– окупится ли сотрудник-бухгалтер или бухгалтерский аутсорсинг большим количеством клиентов и более высокими ставками;

– насколько в вашей деятельности высока доля подтверждаемых расходов с НДС.

Если не окупится и не высока, то ИМ лучше покупать патент (или патенты). Потому что налог на профессиональный доход (НПД), да и обе упрощённые системы (УСН-доходы и УСН-доходы-минус-расходы) в большинстве случаев плохо подходят для автомобильных грузоперевозок.

На что переходить с ЕНВД?

На какую же систему налогообложения переходить с ЕНВД? В большинстве случаев это – ПСН (Патентная система). Если на ЕНВД ООО – то перерегистрироваться в ИП и получать патент.

Если у Вас есть варианты работы с расходами и НДС – тогда ОСНО и бухучет на аутсорсинг. Если при этом на ЕНВД ООО – то можно не перерегистрироваться в ИП. Впрочем, и УСН-доходы также возможна, если будет снижена ставка с 6 проц. до 1 проц. – 2 проц. – 3 проц., — регионам дано на это право, так что — узнавайте в ваших налоговых.